Автор:  Доц. д-р Людмила МЕРМЕРСКА, данъчен консултант
Източник: сп. Финанси и право, бр.2/02.2010 г.

Известно е, че до 31.12.2009 г. доходите на съдружници и член-кооператори, както и на акционери при полагане на личен труд в дружеството/кооперацията, извън случаите на трудов договор по смисъла на Кодекса на труда (КТ) или на договор за управление и контрол, се третираха по реда на чл. 29 ЗДДФЛ като доходи от друга стопанска дейност и най-вече като възнаграждения по извънтрудови правоотношения, за които се ползваха нормативно признати разходи от 25 на сто.
От 01.01.2010 г., за целите на ЗДДФЛ, правоотношенията, независимо от основанието за възникването им, със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери, се третират като доходи от трудови правоотношения (т. 26, б. “и” от § 1 на ДР на ЗДДФЛ). Целта е посочените лица да не могат да ползват нормативно признати разходи, регламентирани в чл. 29 ЗДДФЛ, доколкото, независимо че основанието за възникване на правоотношенията с така посочените лица не е Кодексът на труда, упражняването на личен труд в дружеството/кооперацията не предполага осъществяването на независима стопанска дейност от данъчно задълженото лице, предвид участието на лицето в дружеството¹. Ще обърнем внимание, че преквалифицирането на доходите като доходи от трудови правоотношения е само за целите на ЗДДФЛ. За целите на социалното осигуряване, посочените лица, доколкото не са в трудови правоотношения по смисъла на КТ с дружеството и кооперацията или не упражняват дейност по договор за управление и контрол, продължават да се третират като самоосигуряващи се лица.
И така, ако съдружник, собственик, член - кооператор, или акционер, притежаващ повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, полага личен труд в дружеството, получавайки възнаграждение за него, без да е налице трудов договор по смисъла на КТ, или договор за управление и контрол, и съответно се самоосигурява по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване, то от 01.01.2010 г. следва да се има предвид, че:

• авансовото облагане вече не е по реда на чл. 43 ЗДДФЛ, а по реда на чл. 42 ЗДДФЛ. Затова дилемата дали при изплащане на възнаграждението за положен личен труд на лице - собственик, съдружник, член-кооператор или акционер, притежаващ повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, следва да му се изисква декларация по реда на чл. 43, ал. 5 ЗДДФЛ, че е самоосигуряващо се лице, както и първичен документ за получения доход, съдържащ реквизитите на първичен счетоводен документ по смисъла на чл. 7, ал. 1 от Закона за счетоводството, или все пак може да му се издава Сметка за изплатени суми, от 01.01.2010 г. вече не е на дневен ред - от 01.01.2010 г. вече се прилага чл. 42 ЗДДФЛ. С други думи се формира месечна данъчна основа, като облагаемият доход по чл. 24 ЗДДФЛ, начислен за съответния месец (т.е. начисленото възнаграждение за положения личен труд за съответния месец), се намалява с авансово внесените чрез дружеството осигурителни вноски, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване (чл. 42, ал. 2 ЗДДФЛ). Липсва възможност за намаляване с нормативно признатите разходи. Доколкото обаче лицето формира данъчна основа по реда на чл. 42 ЗДДФЛ, така формираната данъчна основа се намалява с: данъчното облекчение за намалена работоспособност по чл. 18, ал. 2 ЗДДФЛ (660 лв. месечно), както и данъчното облекчение по чл. 19, ал. 2 ЗДДФЛ (за доброволно осигуряване и животозастраховане), когато сумите са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение (чл. 42, ал. 3 ЗДДФЛ). Размерът на дължимия данък се определя, като месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 3 ЗДДФЛ се умножи по данъчна ставка 10 на сто. Така определеният данък се внася както и досега до 10-о число на месеца, следващ месеца, през който данъкът е удържан (чл. 65, ал. 10 ЗДДФЛ);
• работодателят не следва да извършва преизчисляване на годишна база на доходите на самоосигуряващи се лица, придобили доходи от трудови правоотношения по т. 26, б. “и” на § 1 от ДР на ЗДДФЛ и да определя годишния размер на данъка. Изрично е посочено, че при определянето на годишната данъчна основа и на годишния данък по реда на чл. 49, ал.1-7 ЗДДФЛ не се включват доходите от трудови правоотношения по § 1, т. 26, буква “и” на § 1 от ДР на ЗДДФЛ (чл. 49, ал. 8 ЗДДФЛ). В тази връзка посочените лица не са освободени от подаване на годишна данъчна декларация (чл. 50, ал. 3 и чл. 52, ал. 2);
• при годишно облагане годишната данъчна основа по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ на самоосигуряващите се лица, придобили доходи от трудови правоотношения по т. 26, б. “и” от § 1 на ДР на ЗДДФЛ, се намалява и с осигурителните вноски, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Кодекса за социално осигуряване и Закона за здравното осигуряване (чл. 25, ал. 2 ЗДДФЛ), т.е. има се предвид окончателно определеният годишен размер на вноските. Липсва възможност за намаляване с нормативно признатите разходи;
• доколкото за целите на ЗДДФЛ посочените доходи са дефинирани като доходи от трудови правоотношения, те вече не подлежат на деклариране в справката по чл. 73 ЗДДФЛ (чл. 73, ал. 2 ЗДДФЛ - по аргумент от противното). Това изискване обаче ще е в сила при деклариране на доходите, изплатени за 2010 г. В справката по чл. 73 ЗДДФЛ, подавана за доходи, придобити през 2009 г., доходите на посочените лица за положен личен труд в дружеството (без случаите на възнаграждения по трудов договор по КТ или по договор за управление и контрол) подлежат за последен път на деклариране по досегашния ред.

Уточнено е, че когато доход по т. 26, б. “и” от § 1 на ДР на ЗДДФЛ е начислен, но неизплатен до 31.12.2009 г., размерът на дължимия авансов данък се определя по реда на чл. 42 ЗДДФЛ на базата на месечната данъчна основа, определена от изплатения през съответния месец доход (§ 24 от ПЗР на ЗДДФЛ). С други думи доходите за предходни години на посочените лица ще се облагат при изплащането им по новия ред - без отчитане на нормативно признати разходи.

Според проектозакона за бюджета на държавно обществено осигуряване за 2010 година, одобрен от Министерски съвет и внесен за четене в парламента, размерът на осигурителната вноска за фонд „Пенсии” на ДОО се намалява с 2 процентни пункта от 01.01.2010 г., като става 16 на сто за лицата, родени преди 01 януари 1960 г. и 11 на сто за лицата, родени след 31.12.1959 г.

Осигурителната вноска за фонд “Пенсии” за лицата, родени преди 1 януари 1960 г., се разпределя, както следва:

• 7,1 на сто за сметка на осигуреното лице, а за самоосигуряващото се лице – 16 на сто;
• 8,9 на сто за сметка на осигурителя, а когато лицето работи при условията на
  І и ІІ категория труд и за лицата по чл. 4, ал. 1, т. 4, както и за следователите по Закона за съдебната власт – 11,9 на сто;

Осигурителната вноска за фонд “Пенсии” за лицата, родени след 31 декември 1959 г., се разпределя, както следва:

• 4,9 на сто за сметка на осигуреното лице, а за самоосигуряващото се лице – 11 на сто;
• 6,1 на сто за сметка на осигурителя, а когато лицето работи при условията на І и ІІ категория труд и за лицата по чл. 4, ал. 1, т. 4, както и за следователите по Закона за съдебната власт – 9,1 на сто.

Законодателите предлагат минималният осигурителен доход за самоосигуряващи се лица да се повиши на 420 лв. от сегашните 260 лв. Съответно за земеделските производители и тютюнопроизводители той ще стане 240 лв.

Предложени са за отмяна членове от КСО, според които земеделските производители и тютюнопроизводителите имаха право да се осигуряват върху доход в пъти по–малък (до 1/4) от месечния осигурителен доход за останалите самоосигуряващи се лица. Причината, за това предложение за промяна е, че внасянето на осигурителни вноски върху такъв нисък доход означава, че в повечето случаи пенсиите на земеделските производители и тютюнопроизводителите са в по-ниски размери от минималните размери по КСО. От това следва, че пенсиите на тези лица остават за сметка на бюджета на ДОО, за да могат да достигнат до съответния минимален размер по КСО.

Освен във връзка с размера на доход върху, който дължат вноски земеделските производители и тютюнопроизводителите, промени са предвидени и във връзка със срока, в който дължат осигурителните вноски. Сегашните текстове допускат това да става в срок до 31 март на следващата година, което създава привилегирован режим по отношение на една единствена категория самоосигуряващи се лица – земеделските производители и тютюнопроизводителите и не стимулира доброволното изпълнение на задължения за осигурителни вноски от останалите самоосигуряващи се лица.

Както всяка година и за 2010 година са предвидени по-високи осигурителни прагове по икономически дейности и основни квалификационни групи професии. Увеличението на минималните осигурителни прагове по основни икономически дейности и групи професии с 4,85 на сто в сравнение с 2009 г.

В проекта са заложени и промени в определени членове на Кодекса за социално осигуряване, според които осигурителните вноски ще са дължими от осигурителя освен върху върху получените или начислените и неизплатени възнаграждения, и върху неначислените месечни възнаграждения. Когато възнагражденията са начислени, но не са изплатени или не са начислени, осигурителят внася осигурителните вноски по ал. 1 и 2 до края на месеца, следващ месеца, през който е положен трудът.

Тези промени се предприемат от правителството като фискална мярка с цел намаляване на сивата икономика и подобряване ритмичността при събиране на постъпленията от осигуровки в бюджета на ДОО. Според мотивите на законодателите, тази промяна се налага от факта, че фирмите все още продължават да заобикалят нормите, в случаите на неизплатени, а само начислени възнаграждения. В настоящите текстове и разпоредби на нормативните законови и подзаконови актове, работодателят е длъжен да внесе осигурителните вноски до края на периода, през който технически се извършва начисляването на разходите за възнаграждения. Тези текстове именно допускат все още някои осигурители да разработват счетоводна политика, въз основа на която начисляването не се извършва периодично, вследствие на което не внасят ритмично осигурителните вноски. Осигурителните вноски за ДОО по правило са месечни вноски, като едно от основните им предназначения е да осигурят ритмичност на приходите по фондовете на ДОО с оглед обезпечаване на средства за изплащане на краткосрочните обезщетения и пенсиите.

Закона предвижда, когато възнагражденията не са начислени, до тяхното начисляване при определяне на паричните обезщетения за нетно възнаграждение да се взема предвид минималният осигурителен доход по чл. 6, ал. 2, т. 3 от КСО или минималната месечна работна заплата за страната, ако няма определен минимален осигурителен доход.

С предвидените измененията на КСО се прецезират и срокове за подаване на документите за изчисляване и изплащане на паричните обезщетения за временна неработоспособност или трудоустрояване, за бременност и раждане и за отглеждане на малко дете. Според чл. 40а документите за изплащане на парично обезщетение за временна неработоспособност или трудоустрояване ще се представят в съответното териториално поделение на Националния осигурителен институт: от работодателите, осигурителите и техните клонове и поделения – за всеки календарен месец не по-късно от два работни дни след деня на изплащане на дължимите възнаграждения или част от тях, а когато възнагражденията са начислени, но не са изплатени или не са начислени – не по-късно от два работни дни след последния ден на месеца, следващ месеца, през който е положен трудът; от самоосигуряващите се лица – не по-късно от 11 дни след внасянето на дължимите авансово осигурителни вноски за съответния месец.

Други изменения в кодекса уреждат възстановяването на неоснователно получени суми, съгласно които добросъвестно получените от лицата обезщетения за временна неработоспособност за целия период на болничния лист или получените обезщетения след прекратяването на трудовия договор или осигуряването, следва да бъдат възстановявани от тях в случаите, когато има отпаднало основание за тяхното изплащане (например ако лицето се е върнало на работа преди изтичането на болничния лист и за тези дни му е начислено и изплатено трудово възнаграждение). Възстановяването на сумите ще се извършва без лихва до изтичане на срока за доброволно изпълнение.

Съществени промени са заложени в частта за административнонаказателна отговорност: увеличение на глобата, която се налага за нарушения на разпоредбите на част първа от КСО; отговорност за неподаване в определените срокове на документите за отпускане и изплащане на обезщетения от ДОО или за представени документи с невярно попълнени данни, както от осигурителя, така и от виновното длъжностно лице; изменения и допълнения в чл. 355 от КСО с цел да се реализира обективната отговорност на юридическите лица и едноличните търговци за нарушения на техни задължения към ДОО и ДЗПО, тъй като досегашните текстове предвиждат санкции единствено за физически лица.

В заключение ще споменем и останалите промени, предвидени в законопроекта, които няма да бъдат обсъждани подробно в настоящата статия: промяна на реда, по който се изплаща обезщетението за дълготрайна безработица; нарастване на добавката от пенсията на починалия съпруг през периода 2010 – 2013 г.; изчисляване на добавка към пенсиите на лица, навършили 75-годишна възраст; преизчисляването на пенсии, отпуснати до 1 януари 2000 г.; обжалване на отказите за издаване на удостоверения за ползване на парична помощ за профилактика и рехабилитация; удължаване на срока на действие на разпоредбите, с които се ограничава сумата на максималния размер на получаваните една или повече пенсии.

Увеличение на акцизните ставки за различните видове акцизни стоки:

• Цигари – от 41 лв. за 1000 къса и 40.50 на сто от продажната цена на 74 лв. за 1000 къса и 36 на сто от продажната цена.
• Въвежда се минимален общ акциз върху цигарите в размер на 137 лв. за 1000 къса;
• Керосин – от 565 лв. за 1000 литра на 600 лв. за 1000 литра;
• Електрическа енергия за стопански нужди – 1.40 лв. за 1 мегават час на 2.00 лв. за 1 мегават час.

В резултат на изменението в проектозакона, се очаква в Държавният бюджет да постъпят допълнително около 232 млн.лв. през 2010

Изменения във връзка с Директива 2008/118/ЕО, която влиза в сила от 01.04.2010г.

• компютъризиране на движението и контрола на акцизните стоки чрез Системата за движение и контрол на акцизните стоки (EMCS - Excise Movement and Control System;
• въвеждане на нови понятия и процедури при работата с компютърната система;

 

Изменения във връзка с борбата със сивата икономика:

• Отмяна на режима на досега действащите разпоредби за възстановяване на акциза върху моторните горива (на база 7.5 литра на декар за обработваема земя), използвани за обработка на земеделска земя от земеделските производители, одобрени за финансово подпомагане по Закона за подпомагане на земеделските производители;
• Въвеждане на система за продажба на маркирани горива – газьол и керосин, използвани за отопление и обработка на земеделска земя с акцизни ставки в размер на 50 лв. за 1000 литра;
• Въвежда се задължение към лицата, които ще освобождават за потребление маркирани горива да разполагат със заверен документ, по образец от лицето, което ще използва тези стоки за съответното предназначение;
• Въвежда се акцизна ставка в размер на 600 лв. за тежките корабни горива;
• Въвеждане на нулева акцизна ставка за смазочните масла, като по този начин същите ще бъдат обект на контрол от митническите органи;
• Въвеждат се допълнителни изисквания, свързани с издаването на лицензи за управление на данъчен склад и регистрацията на регистрирания търговец и нерегистриран търговец;
• Разделяне на процеса на производството от процесите, свързани с чисто физическото смесване на горивата. Определени са обичайните операции, които могат да се извършват в данъчен склад, както и тези, които се извършват след предварително писмено уведомление до компетентното митническо учреждение;
• Въвежда се изискване към лицата прилагащи режима за отложено плащане на акциз за задължително разтоварване в обектите, които са посочени в лиценза или в удостоверението за регистрация;
• Отмяна на задължението за заплащане на акциз при изтичането на 60-дневния срок от получаване на бандеролите за стоки, за които акцизът не е станал дължим на друго основание;
• Ограничава се общата вместимост на съдовете за производство на етилов алкохол в малките обекти за дестилиране до 500 литра;
• Предвижда се забрана за складирането в данъчен склад на стоки с платен акциз. В извънредни случаи това може да става след разрешение от компетентното митническо учреждение;
• Предвижда се с цел засилване на административния контрол да се въведат и по-строги административно наказателни разпоредби и да се увеличат правомощията на митническите органи:

- да изземват и задържат стоките, предмет на нарушение на закона;

- да налагат обезпечителни мерки, които включват запор на движими вещи и вземания, включително по сметки в банки; запор върху стоки в оборот и възбрана върху недвижими имоти;

- засилен контрол по отношение на средствата за измерване;

- увеличава се размера на имуществените санкции.

2. По Закона за данък върху добавената стойност:

Промени, във връзка с изискванията на директиви и решения на СЕО

• Промени относно мястото на изпълнение на доставката на услуги. Промяната е във връзка Директива 2008/8/ЕО на Съвета, като мястото на доставка на услуги ще зависи от статута на клиента – данъчно задължено или данъчно незадължено лице.
• Промени в закона съобразени с решения на СЕО. Увеличен е срокът за приспадане на данъчен кредит от тримесечен на 12-месечен.

 

Промени за съответствие с Директива 2006/112/ ЕС

• От обхвата на освободените доставки се изключва и става облагаема с ДДС доставка процесуалното представителство, с което се осъществява правото на защита на физически лица в досъдебни, съдебни, административни и арбитражни производства.

 

Изменения във връзка с борбата със сивата икономика:

• Въвеждане на дистанционна връзка на фискалните устройства с Националната агенция за приходите.
• При регистрация на данъчно задължени лицата по закона ще се декларира електронен адрес за кореспонденция с приходната администрация.
• Органите по приходите ще могат да отказват или прекратяват регистрация по закона на лица, които имат публични задължения, събирани от НАП.
• Органите по приходите ще могат да не отказват или прекратяват регистрация по закона и в случаите на регистрация с обезпечение.
• Отменена е поредността на лицата, от които следва да се търси отговорност за данъка по облагаема доставка.

3. По Закона за корпоративното подоходно облагане

• Увеличаване на данъка за хазартните дейности от тото и лото, залагане върху резултати от спортни състезания и случайни събития от 10% на 12%. Очакван положителен ефект за бюджета –около 12 млн.лв. годишно.
• Чуждестранните юридически лица от ЕС/ЕИП получават право за преизчисляване и възстановяване на част от удържания данък при източника при отчитане на извършените от тях разходи;
• Отмяна на данъчното облекчение за предприятия, извършващи големи инвестиции в определени отрасли - селско стопанство, преработвателна промишленост, производство, високи технологии и инфраструктура (чл.189а от ЗКПО);
• Премахва се изискването за подаване в НАП на годишен финансов отчет, като вместо него предприятията следва да подават годишен отчет за дейността (екземпляра за статистиката). С посочената промяна се цели годишният отчет за дейността да бъде подаван пред един орган, с което да бъде постигнато намаляване на административната тежест за предприятията и постигане на икономия на ресурси;
• Увеличаване на кръга лица, в полза на които направено дарение може да служи за данъчно облекчение. Поради голямото си социално значение към кръга лица са добавени център „Фонд за асистирана репродукция” и център „Фонд за трансплантация”.

4. По Закона за данъците върху доходите на физическите лица

• Въвежда се условие за притежаване на имота повече от 3 години за необлагане с данък на дохода от продажба на един недвижим жилищен имот годишно.
• Увеличава се основата за облагане на доход от продажба на дялове/акции, придобити с направена непарична вноска (апорт).
• Отменя се данъчното облекчение за млади семейства – приспадане на лихви по ипотечни кредити. След уточняване – отмяната ще влезе в сила от 01.01.2010 г. (в проекта за съгласуване е 01.01.2009 г.).
• По предложение на министерство на здравеопазването даренията към "Център "Фонд за асистирана репродукция” и Център "Фонд за трансплантация" са добавени към данъчното облекчение за дарения.
• Чуждестранните физически лица от ЕС/ЕИП получават право за преизчисляване на удържания данък при източника по начина определен за местните физически лица;
• Въвежда се задължение за деклариране на заеми на физически лица в общ годишен размер над 5000 лв., с изключение на кредитите от кредитни институции. Мярката е в изпълнение на т.33 от Графика на неотложните мерки и действия на правителството и органите на съдебната власт за изпълнение на показателите за напредък в областта на съдебната реформа, борбата с корупцията и организираната престъпност за периода септември – декември 2009 г., одобрен с Решение на МС от 09.09.2009 г.
• Предвидено е премахване на изискването за подаване в НАП на годишният финансов отчет. Вместо него предприятията на физическите лица – търговци следва да подават в НАП годишен отчет за дейността (екземпляра за статистиката).

5. По Закона за местните данъци и такси

• Дава се възможност за определяне на по-високи размери на данъка върху недвижимите имоти (горната граница от 2 на хиляда става 2.5 на хиляда) и на данъка при възмездно придобиване на имущество (съответно горната граница от 2.6 на сто става 3 на сто). Намален е и прага за необлагане на имотите - от 2520 лв. на 1680 лв.
• На служителите на общинската администрация се предоставят права освен на органи по приходите и правомощия за налагане на обезпечителни мерки т.е. част от правомощията на публични изпълнители на Националната агенция за приходите
• Променя се начина на определяне на данъчната основа на недвижимите имоти на предприятията, която в действащият закон е отчетната стойност и се предлага тя да бъде по-високата между отчетната им стойност и данъчната оценка съгласно Приложение №2
• Предложено е с данък при придобиване да се облагат недвижимите имоти, ограничените вещни права върху тях и превозните средства, включени в активите на предприятие, което се прехвърля или преобразува, без преобразуване чрез промяна на правната форма.

6. По Кодекса на труда

• Парите за положен труд извън работно време да бъдат увеличени от следващата година с 25 на сто.

Това е една от предвидените промени в Кодекса на труда, съобщи шефката на Главна инспекция по труда (ГИТ) Румяна Михайлова. В момента, ако работим извънредно в делничен ден, ни се полагат 50% от дневната надница. Ако сме положили труд в събота и неделя -75%, а на официален празник шефът трябва да ни плати двойна надница. От ГИТ предлагат всички те да се вдигнат с 25% и да станат съответно 75, 100 и 125%.

"Разчитаме, че това ще е възпираща мярка работодателите да не злоупотребяват с извънредния труд", каза Румяна Михайлова.

В агенцията отбелязват двойно увеличение на сигналите за извънреден труд. "И преди имахме такива сигнали, но сега те са преобладаващи и това ни притеснява", посочи Михайлова. Една от причините е текст в Кодекса на труда, зад който се крият работодателите, обясни шефката на ГИТ. Той е въведен в края на 2008 г. и дава законна възможност на шефовете да разпореждат полагането на извънреден труд в определени случаи. Например когато трябва да се довършва работа. Все повече работодатели обаче злоупотребяват и използват текста, за да карат служителите си да работят в събота и неделя най-вече заради кризата.

"Опитват се да направят седмицата 6-дневна, което е основание за прикриване на извънреден труд. По тази причина в новия кодекс ще бъде уточнено точно колко часа ще може да се работи след редовното време", каза Михайлова.

• Жените, които са в напреднала фаза на лечение с ин витро, да бъдат приравнени по права в раздела за защита на бременни и родилки.

Това включва осигуряване на безопасни условия на труд и забрана за командироване без собственото им съгласие. За напреднала фаза на този вид лечение се счита моментът, след като яйцеклетката бъде присадена в маточната стена.

7. По Закона за здравното осигуряване

• Промяна в съотношението между работник и работодател на 50:50 за 2010 и следващите години.
• Промени, свързани с органите на управление на НЗОК.

Законопроектът предлага органи на управление на НЗОК да бъдат надзорен съвет и директор при запазване принципа на участие на държавата, осигурените и работодателите в управлението на касата. Само лицата, които заплащат реално здравноосигурителни вноски (държава, осигурени/пациенти и работодатели) ще имат свои представители в Надзорния съвет на НЗОК.

Законопроектът предвижда директорът на НЗОК да се избира от Народното събрание – модел, аналогичен на управлението на НОИ. Въвеждат се и по-високи изисквания за професионален опит към лицата, които заемат длъжностите директор на НЗОК и РЗОК.

• Промени, свързани с Националния рамков договор и договорите между изпълнителите на медицинска помощ и РЗОК
• Промени, свързани с контрола и санкциите, налагани на изпълнителите на медицинска помощ
• Промени, свързани с повишаване събираемостта на здравноосигурителни вноски и намаляване броя на неосигурените лица

Законопроектът прецизира кръга на задължително осигурените лица, за които следва да се подават данни в Националната агенция по приходите като изрично се включват лицата, които са осигурени за сметка на републиканския бюджет с оглед коректното формиране на здравноосигурителния им статус.

Предвиждат се промени в разпоредбите, които определят редът за определяне и внасяне на здравноосигурителни вноски от задължително здравноосигурените лица в съответствие с Кодекса за социално осигуряване.

За лицата, които не са осигурени на друго основание (не получават доходи, върху които се дължат здравноосигурителни вноски и не се осигуряват от републиканския бюджет), се въвежда задължение да подават декларация за това. Към момента не е налице друг способ, освен извършването на ревизия, за установяване задълженията им за здравноосигурителни вноски. С подаването на декларация от този кръг задължително здравноосигурени лица се създава възможност за идентифициране на тези лица и установяването и събирането на здравноосигурителните им вноски от Националната агенция за приходите без извършване на ревизии.

Предвиждат се промени по отношение прекъсването и възстановяването на правата на задължително здравноосигурените лица, които пребивават извън страната повече от 183 дни в рамките на една календарна година като се увеличават сумите, които лицата следва да заплатят за възстановяване на здравноосигурителните им права. Увеличава се и броят на вноските, които неосигурените лица, живеещи в страната, трябва да заплатят за възстановяване на здравноосигурителните им права.

Предвиждат се също така по-голям размер на глобите и имуществените санкции, които се налагат на работодателите и лицата, които не изпълняват задълженията си за заплащане на здравноосигурителни вноски или за предоставяне на информация, необходима за целите на задължителното здравно осигуряване.

Законопроектът предвижда въвеждане на допълнителни ограничения в правата на лицата, които не изпълняват законоустановеното си задължение за внасяне на здравноосигурителни вноски.

· Разходни норми включващи основните суровини за производството на единица продукт;

· Възможност за работа с повече от една мерна единица на материалите;

· Възможност за лесно добавяне на допълнителна информация в разходната норма, спрямо нуждите на предприятието;

· Възможност за задаване по разходна норма на разходите за механизация и работна ръка;

· Възможност за задаване на операциите, необходими за изработката на единица продукт в разходната норма;

· Проследяване на поръчки/заявки за производство;

· Работа с индивидуални и обобщени поръчки;

· Възможност за избор дали да се работи само по индивидуални поръчки или чрез обобщаване на няколко индивидуални в обобщена поръчка;

· Опция за обобщаване на продуктите от индивидуалните поръчки по контрагент;

· Проверка за наличност на материали още при генериране на поръчката и възможност за автоматично генериране на заявки за доставка на необходимите или недостигащи количества;

· Следене на отказани поръчки;

· Планиране на производството чрез производствени планове (планови задания) за избран период;

· Възможност за планиране на производството спрямо приоритета на поръчките;

· Възможност за проверка за наличност на материали в плана за производството;

· Автоматично генериране на производствени операции за изпълнение в плана за производството на база заложените по разходна норма;

· Отпечатване на производствения план в специална бланка, съобразена с нуждите на предприятието;

· Складови искания за изписване на материали от склада по планово задание;

· Лесна замяна на един материал с друг в складовото искане;

· Проследяване във всеки един момент какво количество е изписано за производство и колко остава да се изпише съгласно производствения план;

· Автоматично блокиране на материалите, необходими за производството на количествата предвидени по план;

· Автоматично разблокиране на количествата при изписване на материалите;

· Работа с вложени калкулации;

· Заприхождаване на готовата продукция;

· Възможност за работа с повече от една мерна единица на продукцията;

· Заприхождаване на продукцията по различни цени по преценка на потребителя на програмата;

· Автоматично генериране на партиден номер с различна структура и формат според нуждите на предприятието;

· Проследяване на произведеното количество продукция и оставащото за производство, съгласно производствения план;

· Отчитане на извършените производствени операции и начисляване на нормени заработки още в процеса на производство на база производствения план или произведеното количество продукти;

· Автоматичен запис на индивидуални и бригадни карти от отчета за извършени производствени операции;

· Възможност за предварително изчисляване сумата на заработката по планово задание;

· Проследяване на извършените производствени операции и оставащите за изпълнение по планово задание;

· Възможност за отпечатване на баркод етикети и регистриране на извършените операции посредством баркод-четец;

· Възможност за последващо въвеждане на нормени заработки директно в работните карти на работниците в модул ТРЗ и ЛС, Сделно заплащане;

· Възможност за отчитане на извършените операции по бригади чрез Бригадни работни карти;

· Във всички документи информация за номера на поръчката, по която се работи на съответния етап;

· Автоматично изчисляване на пълна себестойност на 1-ца изделие;

· Възможност за изчисляване на пълна себестойност по модели/групи продукти;

· Възможност за избор на вид разходи, които да се калкулират в себестойността в завимост от:

- групата главна аналитичност на отчитане на разходите;

- тип документ, с който са осчетоводени тези разходи;

· Гъвкавост при изчисляване на пълната себестойност, съобразно нуждите на предприятието: обобщаване на различно ниво на аналитичност на разходите, различен начин на разпределение на отделните видове непреки разходи – общи разходи, разходи за спомагателни материали, разходи за работна ръка и амортизация.

· Възможност за изчисляване на прогнозна себестойност, чрез залагане на очакван процент на изменение на раходите спрямо текущия период.

От 1 октомври 2009 г. всеки търговски обект за продажба на течни горива трябва да подава в НАП данни от дневния отчет на всяка фискална памет от електронната система с фискална памет (ЕСФП), работеща в обекта. Промените са предвидени Проект на наредба за изменение и допълнение на Наредба Н-18 за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти. Задължението се отнася за всички обекти за продажба на течни горива, независимо от големината и местоположението им. Данните от дневния отчет се подават по електронен път до края на следващия ден в ТД на НАП по регистрация на лицето. За целта е необходимо всеки търговец, задължен да представя такава информация да се снабди с универсален електронен подпис.

Основните мотиви за тази нормативна промяна са облекчаване дейността на бизнеса в областта на документиране на продажбите в търговските обекти, въвеждане на спешни краткосрочни мерки за защита на фискалния интерес в областта на отчитане на продажбите на течни горива и същевременно повишаване на възможността за ефикасен и бърз контрол от страна на органите на НАП. Очакваният ефект е отчитане от страна на търговците на течни горива на действителни обороти, съответно санкциониране на лицата, които не отчитат реално извършените продажби.

За улеснение потребителите на програмата при регистране на дневните обороти, екипа на Плюс Минус създаде за тази цел специален документ "Дневен отчет". Чрез този документ могат да се генерират данни за:

- откриване, закриване или промяна на данните за търговски обект;

- отчитане на дневния оборот от всеки обект.

Файловете се генерират съобразно утвърдените параметри и изисквания в Приложение №16 към чл. 39, ал. 7 от Наредбата за изменение и допълнение на Наредба Н-18 за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти. Документа е окомлектован с подробно описание на начина и последователността на работа.

ВНИМАНИЕ!  Всички клиенти, които желаят да ползват документ "Дневен отчет" за отчитане продажбите на течни горива следва да се обърнат за подробна информация към обслужващия ги офис.

Въпрос: Как трябва да бъде осигуряван работещ пенсионер?

Отговор: Наетите лица, на които е отпусната пенсия за осигурителен стаж и възраст се осигуряват по общия ред, предвиден в Кодекса за социалното осигуряване, в зависимост от осигурителното основание по чл. 4 от КСО. В разпоредбата на чл. 4, ал. 6 е предвидена възможност, в конкретни случаи лицата, на които е отпусната пенсия за осигурителен стаж и възраст да се осигуряват по свое желание. Съгласно чл. 4, ал. 6 от КСО, лицата, на които е отпусната пенсия, се осигуряват по свое желание в случаите, когато упражняват дейностите по ал. 3, т. 1, 2, 4 и 5 (лицата, регистрирани като упражняващи свободна професия и/или занаятчийска дейност; лицата, упражняващи трудова дейност като еднолични търговци, собственици или съдружници в търговски дружества и физическите лица - членове на неперсонифицирани дружества; регистрираните земеделски производители и тютюнопроизводители и лицата, които полагат труд без трудово правоотношение и получават месечно възнаграждение, равно или над една минимална работна заплата, след намаляването му с нормативно признатите разходи, ако не са осигурени на друго основание през съответния месец) по реда на този кодекс.

Въпрос: Едноличен търговец се самоосигурява.Ако започне работа по трудов договор на друго място и фирмата му е действаща,следва ли да се внасят социални и здравни осигуровки и от двете места или само от едното?

Отговор: В случай, че едноличен търговец, който е задължен да се самоосигурява на това основание и започне работа по трудово правоотношение, възниква второ осигурително основание и следва да бъде осигуряван и по второто (трудово правоотношение) при съблюдаване на границата за максималния осигурителен доход за страната. Съгласно чл. 8, т. 5 от Закона за бюджета на ДОО за 2009 година, се определя максимален месечен размер на осигурителния доход - 2000 лв. За повече информация следва да се обърнете към Националния осигурителен институт.

Въпрос: В кои случаи първият ден от болничния лист не е за сметка на работодателя?

Отговор: Осигурителят не изплаща за първия ден от временната неработоспособност среднодневното брутно възнаграждение в случаите, когато: временната неработоспособност продължава без прекъсване; когато няма прекъсване във временната неработоспособност, независимо че може да е констатирана с първични болнични листове; в случаите по чл. 42, ал. 2 КСО, както и в случаите при бременност и раждане (в този смисъл Указание № 91-01-23 от 18.01.2007 г. относно възникнали въпроси по правото на парични обезщетения за временна неработоспособност и майчинство от 1.01.2007 г. на Националния осигурителен институт - главна дирекция "Осигурителни вноски и краткосрочно осигуряване").

Въпрос: Баща, ползващ отпуск по чл.163 ал.7 (15 дни от датата на изписване на детето от лечебното заведение). Може ли да се прекъсне отпускът на таткото за 2 дни, след което отново да продължи ползването му до 15 дни? Ако е възможно какъв е редът?

Отговор: Няма пречка бащата да прекъсне отпуска по чл. 163,а л. 7 от Кодекса на труда за 2 дни. В този случай отпускът не се удължава с неизползваните дни, а се продължава до остатъка от полагаемите 15 календарни дни.

Въпрос: От март месец 2009г. сключва трудов договор по чл. 114 от КТ / договор до 40 часа/ със същата фирма.Кога ще придобие право на платен годишен отпуск и в какъв размер ще бъде той.

Отговор: След изменението на чл. 114 КТ (Обн., ДВ, бр. 108 от 19.12.2008 г.) времето, през което лицето работи по трудов договор на основание чл. 114 от Кодекса на труда се зачита за трудов стаж. Следователно, то има всички права произтичащи от трудов стаж, вкл. право на платен годишен отпуск. Платеният годишен отпуск се определя пропорционално на времето, зачетено за трудов стаж, изчислено по часове, дни и месеци. Правото на ползване на платения годишен отпуск е регламентирано в чл. 155, ал. 2 от КТ.
В ал.2 на чл.155 от КТ е предвидено, че при постъпване на работа за първи път работникът или служителят може да ползва платения си годишен отпуск, когато придобие най-малко 8 месеца трудов стаж.
Както е видно от разпоредбата, за да има право работникът или служителят да ползва платен годишен отпуск, необходимо е да има най-малко общо 8 месеца трудов стаж, независимо при колко работодателя го е придобил. Разпоредбата на чл.155, ал.2 от КТ не поставя изискване лицето да има 8 месеца трудов стаж при всеки нов работодател, за да има право да ползва платения си годишен отпуск.
Според чл.155, ал.4 от КТ, размерът на основния платен годишен отпуск е не по-малко от 20 работни дни.

Въпрос: Когато лицето е назначено по втори трудов договор /4 часа/ полагащият платен годишен отпуск е в размер на 1/2 от определения с нормативен акт или се полага в пълен размер?

Отговор: Независимо от това, че лицето е назначено на втори трудов договор, работникът или служителят имат право на платен годишен отпуск пропорционално на зачетения трудов стаж. Видно от запитването, назначеният работник е на 4 часов работен ден и на основание чл. 355, ал. 2 от Кодекса на труда, за 1 ден трудов стаж се признава времето, през което работникът или служителят е работил най-малко половината от законоустановеното за него работно време за деня по едно или няколко трудови правоотношения, поради което работникът или служителят има право на пълния размер платен годишен отпуск по втория друдов договор.

Въпрос: Изплаща ли се обещетение по чл. 222 КТ, след приключване на болничните от 75 дни?

Отговор: В чл. 222.,ал. 1 от КТ е предвидено,че при уволнение поради закриване на предприятието или на част от него, съкращаване в щата, намаляване обема на работа и спиране на работата за повече от 15 работни дни, при отказ на работника или служителя да последва предприятието или неговото поделение, в което той работи, когато то се премества в друго населено място или местност, или когато заеманата от работника или служителя длъжност трябва да бъде освободена за възстановяване на незаконно уволнен работник или служител, заемал преди това същата длъжност, работникът или служителят има право на обезщетение от работодателя.Обезщетението е в размер на брутното му трудово възнаграждение за времето,през което е останал без работа, но за не повече от 1 месец.С акт на Министерския съвет, с колективен трудов договор или с трудовия договор може да се предвижда обезщетение за по-дълъг срок. Ако в този срок работникът или служителят е постъпил на работа с по-ниско трудово възнаграждение, той има право на разликата за същия срок.
Предвиденото в разпоредбата обезщетение следва да се изплати след изтичане на отпуска за временна неработоспособност и възстановяване на работоспособността на работника или служителя.

Въпрос: На служител назначен по чл.111 или по чл.114 от КТ полага ли му се клас за прослужено време?

Отговор: Разпоредбата на ал.8 на чл. 12 от Наредбата за структурата и организацията на работната заплата (НСОРЗ), предвижда,че допълнителното трудово възнаграждение за трудов стаж и професионален опит се заплаща за действително отработено време в рамките на съответната месечна продължителност на работното време само по основното трудово правоотношение, а при непълно работно време - по всеки отделен трудов договор, до допълването им до съответната месечна продължителност на работното време.
След изменението на чл. 114 КТ (Обн., ДВ, бр. 108 от 19.12.2008 г.) времето, през което лицето работи по трудов договор на основание чл. 114 от Кодекса на труда се зачита за трудов стаж. Следователно, то има всички права произтичащи от трудов стаж, вкл. право на платен годишен отпуск, клас и т.н.

Заради икономическата криза ръстът на минималните осигурителни прагове през 2010 г. ще е доста по-скромен на фона на значителното им увеличаване през последните години, а в много браншове те ще бъдат и замразени, коментират експерти. Това означава, че минималните заплати ще останат каквито са или ще бъдат повишени съвсем малко. 

В металургията, машиностроенето, химията и строителството праговете няма да се променят.

Производителите на консерви и безалкохолни напитки също настояват минималните доходи, върху които внасят социални осигуровки, да останат същите и догодина. Мотивите им са, че ако това не се случи, заради спада в поръчките ще се принудят да съкращават работници или да намалят заплатите им.

Осигурителните прагове в някои браншове могат да се повишат от следващата година само ако отраслите не са засегнати от кризата. Повишаване на вноските засега ще важи предимно за ръководителите, докато на този етап за повечето от обикновените работници ще се запазят праговете от миналата година.

Двойно повече от работещите в шивашката промишленост, модният дизайн и строителството ще плащат понякога шефовете в тези отрасли. Повече ще плащат и началниците в търговията - 790 лева. За разлика от тях подчинените им остават на досегашните 380 лева.

След неколкократно отлагане на преговорите работодателите и синдикатите подписаха споразумения за минималните доходи в 38 от общо 78 икономически отрасъла. Очаква се синдикати и работодатели да се разберат и за останалите отрасли. В около 15-20 отрасъла праговете ще се увеличат с между 2 и 12 процента за 2010 г.

За сравнение, през тази година скокът на праговете беше средно с 26,6%, но е договарян през есента на 2008 г. Увеличението за следващата година е само в браншовете, които са по-слабо засегнати от икономическите трудности и където обемът на работа не е спаднал.

Според експерти, цитирани от БТА, това е доказателство, че въпреки кризата работодателите проявяват разбиране, че доходите трябва да се повишават. При подписването на споразуменията представителите на бизнеса са гарантирали, че ще търсят начини да запазят заетостта и доходите на персонала си.

Най-голямо ще е увеличението в производството на хлебни и тестени изделия. От Нова година служителите на ръководни длъжности ще се осигуряват върху минимум 800 лв. при сегашни 660 лв. Значително ще нарасне и сумата за квалифицираните работници - от 350 лв. на 440 лв., или с почти 25%. Големият скок се дължи на това, че консумацията на хляб през последните месеци се е увеличила за сметка на потреблението на по-скъпите хранителни продукти, обясниха от Българската стопанска камара.

Въпреки че шивашката индустрия е сред най-пострадалите браншове от кризата, работодателите и синдикатите в отрасъла са договорили увеличение на минималните осигурителни прагове. В производството на трикотажни изделия обаче то ще се отнася само за ръководните длъжности, докато за квалифицирания и неквалифицирания персонал остават нивата от тази година, или съответно 308 лв. и 296 лв.

Икономическият и социален съвет обаче поиска по-високи прагове за хора на свободните професии като адвокати и нотариуси, които имат сериозни доходи въпреки кризата. За тях прагът да стане 460 лева, предлагат от социалното министерство.

За футболистите няма да има промяна. Те се осигуряват на 700 лева, ако са от А група и на 400 лева, ако са от Б група. Те за първи път получиха праг на осигуряване миналата година.

Прогнозите на социалното министерство са максимум с 12% да бъдат увеличени праговете за 2010 година. Заради кризата много фирми се опасяват, че ако осигуровките скочат повече, това ще ги принуди да минат в сивата икономика.

Източник: Investor.bg

Източник: Указание НОИ Изх. № 91-01-186/06.08.2009 г

На основание чл. 138, ал. 1 от КТ страните по трудовия договор могат да уговарят работа за част от законоустановеното работно време (непълно работно време). В тези случаи те определят продължителността и разпределението на работното време.

Съгласно чл. 138а, ал. 1 и 2 Кодекса на труда при намаляване на обема на работа работодателят може да установи за период до три месеца в една календарна година непълно работно време за работниците и служителите в предприятието или в негово звено, които работят на пълно работно време, след предварително съгласуване с представителите на синдикалните организации и на представителите на работниците и служителите. Продължителността на работното време не може да бъде по-малка от половината от законоустановената за периода на изчисляване на работното време. В ДВ, бр. 109 от 2008 г. е обнародвано изменение в Кодекса на труда, като в преходните разпоредби е създаден § 3б, съгласно който от 1 януари 2009 г. до 31 декември 2009 г. след предварително съгласуване с представителите на синдикалните организации и с представителите на работниците и служителите периодът, за който се въвежда непълното работно време по чл. 138а, ал. 1, може да бъде удължен с още три месеца. 

Когато на посоченото основание през календарния месец работниците и служителите преминават от пълно на непълно работно време, без да се променя длъжността им, следва да се подава само една декларация образец № 1 “Данни за осигуреното лице”.

В този случай в позиции 2 и 3 на т. 16 “Дни в осигуряване – общо” се попълва броят на отработените от  лицата дни, независимо че лицата са работили на различно дневно работно време; в позиция 4 се попълва законоустановеното работно време за длъжността. Съгласно Указанията за попълване на декларация обр. № 1, когато дневното работно време по трудов договор е различно през отделните дни в месеца, се попълва средночасовото работно време на ден. В конкретния случай така следва да се изчисли дневното работно време на всяко лице, което да се попълни в позиция 5. Ако осигурените  работят през всички работни дни от месеца точка 14 “Ден, от който осигуряването е възникнало” и точка 15 “Ден, от който осигуряването е прекратено” не се попълват.

Коректното попълване на данните за месеците на въвеждане на непълно работно време е необходимо с оглед изплащане на паричните обезщетения за тези месеци на осигурените лица.

Когато освен продължителността на работното време, през месеца се променя и длъжността на лицето, респективно характера на работата, което води до промяна в категорията на труда по условията, при които работи лицето, или минималния месечен осигурителен доход, определен по основната икономическа дейност на осигурителя, следва да се подават две декларации образец №1 “Данни за осигуреното лице”.

Източник:  НАП, Наръчник по задължително социално, здравно осигуряване и ГВРС - 2009 г.

Пример:

Работодател е сключил трудов договор с работник за неопределен срок на 31 юли 2009 г. Работникът е назначен на длъжност стоковед и е подадено следното уведомление:

Работодателят установява, че в уведомлението некоректно е попълнен код на икономическата дейност 4642 - търговия на едро с облекла и обувки вместо 4743 - търговия на дребно с битова електроника. За коригиране на подадените некоректно попълнени данни работодателят подава ново уведомление с попълнени код за корекция в полето на т. 1, коригираните данни и всички останали данни от подаденото преди това уведомление:

Пример:

Работодателят установява, че некоректно е попълнена датата на сключване на трудовия договор - 31.07.2009 г. вместо 01.08.2009 г. Тъй като данните в т. 10 от уведомлението не могат да се коригират чрез подаване на уведомление с попълнен код за корекция - 1 в полето на т. 1 от уведомлението, в този случай се подава първо уведомление с попълнен код за заличаване - 2 в полето на т. 1 и задължително попълнени точки 2; 3; 4; 8 и 10:

след което се подава ново уведомление с редовните данни:

КОРЕКЦИИ И ЗАЛИЧАВАНЕ НА УВЕДОМЛЕНИЯ ЗА СМЯНА НА РАБОТОДАТЕЛЯ ПО ЧЛ.123, АЛ.1 ОТ КТ