Отчитане на данъците

Данъците са най-важният източник на приходи за държавния бюджет. Тяхното своевременно и в пълен размер изплащане е основно задължение на данъчнозадължените лица.

Данъчните плащания се делят на два основни дяла: преки данъци и непреки (косвени) данъци.

Към преките данъци се включват: данък върху печалбата, данък върху доходите на физическите лица, местни данъци и такси.

Към косвените данъци се включват :данък върху добавената стойност и акцизите.

В група 45 Разчети с бюджета и ведомоства са включени сметки, с които се отчитат задълженията на предприятието по повод плащането на данъци и акцизи.

Тези сметки са:451 Разчети с общините, 452 Разчети за корпоративния данък, 453 Разчети за данък добавена стойност, 454 Разчети за данъци върху доходи на физически лица, 456 Разчети за акцизи, 457 Разчети с митиниците, 459 Други разчети с бюджета и ведомства.

Счетоводно отчитане на корпоративния данък

Съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане съществуват четири категории данъци:

• Корпоративен данък .

• Данък , удържан при източника

• Данък върху разходите

• Алтернативен корпоративен данък

С корпоративен данък се облага с печалбата. Ставката е 10%.

Съществуват няколко основни понятия:

Финансов резултат (счетоводна печалба/загуба) преди данъчното облагане. Това е разликата между общата сума на приходите и разходите по раздела на Отчета за приходите и разходите

Облагаема печалба/загуба – Положителна или отрицателна величина, определена на основата на счетоводния финансов резултат, установен като разлика между приходите и разходите, преди изчисляването на данъците за сметка на печалбата и преобразуван по реда на ЗКПО.

Дънъчни постоянни разлики – счетоводни приходи или разходи, които не се признават за данъчни цели. С разход, непризнат за данъчни цели се увеличава счетоводният финансов резултат в годината на счетоводното отчитане.

Обратно с приход, непризнат за данъчни цели се намалява счетоводният финансов резултат в годината на отчитане на прихода.

Счетоводните финасови резултати не се преобразуват през следващите години.

Данъчни временни разлики- възникват, когато приходи или разходи са признати за данъчни цели в година, различна от годината на счетоводното им отчитане.

Данъчна временна разлика е :

Разход , непризнат за данъчни цели в годината на счетоводното му отчитане, който ще бъде признат през следващи години, когато настъпят условията за признаване, съгласно тази част.

Приход,непризнат за данъчни цели в годината на счетоводното му отчитане, който ще бъде признат през следващи години, когато настъпят условията за признаване, съгласно тази част.

Преприятията са задължени да правят авансови вноски, които се опредeлят като 1/12 част облагаемата печалба за предходната година.

Най-често срещаните счетоводни статии са:

При внасянето на авансови вноски: 452/503

Начисляване на данъка в края на годината 123/452

Временни данъчни разлики 490/4521,452/490

Лихви за несвоевременно внесени данъци 621/459

Преотстъпване, съгласно ЗКПО, като се посочват като разходи за данъци в отчета за приходи и разходи 452/119

От гледна точка на Плюс минус от важно значение за правилното въвеждане на разчетите по корпоративния данък е удобната аналитичност.

Например. Бихте могли да създадете главна аналитичност Разчети с поданалинтичност ДАНЪЦИ и в нея да опишете:

Самото осчетоводяване може да бъде въведено по няколко начина:

 

- Внасянето на авансовите вноски – с bb.xls или bankpla.xls

- Начисляването с МО или сложна счетоводна статия

С данък, удържан при източника се облагат чуждестранните юридически лица, реализирали посочените в закона доходи от източник в страната. Данъчната ставка е 10%, като ставката за доходи от дивиденти и ликвидационни дялове е 7%.

Данъкът върху дивидентите е окончателен и счетоводно се отразява така:

425 Задължения за съучастия /459 Други разчети с бюджета и с ведомства

Данъци върху разходите – Три основни групи разходи:

• представителни разходи, свързани с дейността

• социални разходи, предоставяни в натура

• разходи, свързани с експлоатация на превозни средства, когато с тях се осъществява упрвленска дейност

Използва се сметка 606 разчети за данъци такси и други подобни плащания

Данъкът върху разходите е окончателен и със сумата на разхода, включително и на данъка, финансовият резултат не се преобразува за данъчни цели.

606/459 Други разчети с бюджета и ведомства

При самото плащане на този вид данъци:

459 Други разчети с бюджета и ведомства/гр. 50

От гледна точка на Плюс Минус за да определите по-лесно сумата на разхода, която трябва да се обложи с данък имате най-малко две възможности:

- Създава се конкретна аналитичност, която ще се използва при въвеждането на разхода.

Например:

Крайното салдо от Аналитичната ОВ за поданалитичност МЕРЦЕДЕС би трябвало да се обложи с данък по чл. 204

• Използване на допълнителна аналитичност

Например:

Използва се главна аналитичност РАЗХОДИ

и допълнителна аналитичност

Допълнителната аналитичност ще се „залепва” към аналитичност РАЗХОДИ и счетводните статии ще изглеждат така:

Крайното салдо от Аналитичната ОВ за поданалитичност МЕРЦЕДЕС би трябвало да се обложи с данък по чл. 204

Алтернативен корпоративен данък - в обхавата на облагане се включват

• Данък върху хазартната дейност

• Данък върху приходите на бюджетните предприятия

• Данък върху дейността от опериране на кораби

Отчитане на Данък върху добавена стойност

Облагането с ДДС е уредено с нов закон, който влезе в сила от деня на влизане на България в ЕС. Основните промени са насочени към хармонизация на българското законодателство с това в Европейския съюз.

На територията на страната действат три режима на облагане с ДДС:

1. Режим на данъчно облагане с ДДС на доставки, извършвани на ТЕРИТОРИЯТА НА СТРАНАТА.

2. Режим на данъчно облагане с ДДС на доставки, извършвани МЕЖДУ БЪЛГАРИЯ и ДЪРЖАВИТЕ ЧЛЕНКИ НА ЕС.

3. Режим на данъчно облагане с ДДС на доставки, извършвани МЕЖДУ БЪЛГАРИЯ и СТРАНИТЕ, които не са членки на ЕС- тъй наречените трети страни.

Сметните отношения на предприятието с държавата по повод на Данък върху добавената стойност се отчитат със сметка 453 Разчети за данък върху добавената стойност. Към нея се откриват следните четирицифрени сметки, които задължително трябва да са включени в индивидуалния сметкоплан на предприятието.

Следвайки основния принцип на работа с документи, в Плюс Минус се използват всички документи, с които на практика се отчита ДДС на покупките и ДДС на продажбите.

Кои типове документи трябва да влизат в дневниците, се определя от екран Сервиз-Настройка на параметрите –документи и отчети

1. На първо място е фактурата. Зъдължителните рекв

2. изити на данъчната фактура вече бяха разгледани в глава 2.

Важното е да запомним, че от коректното й попълване на документа зависи коректното извеждане и записване на дневниците по ДДС. Това означава да се спазват няколко важни правила:

1. Да се следи за правилното въвеждане на номера и датата.

1. Да се попълват точно всички реквизити на контрагента. Понякога записаният грешно Инд. Номер по ДДС води до грешка при проверката на магнитния носител.

1. За попадането в правилната колона в дневника, от първостепенно значение е ,да се попълнят вярно полето Тип на сделката

1. При въвеждането на фактура покупка , при която за една част от нея има право на Дан. Кредит , а за друга няма, задължително условие е да се попълнят полетата

1. Когато има закъсняла фактура тя може да се вкара ДДС дневника на текущия месец, като се попълни полето месец. Запомнете че формата трябва да е yyyyymm

6. Ако желаете даден документ да не влиза в дневника на продажбите отметката

да се махне

При доставка на ДМА, материални запаси или разходи за услуги и материали 4531 се дебитира. Това става автоматично във фактурата за покупка, в зависимост от поставената отметка на покупка на

Д -т гр. 20, 21, 30, 60

Д-т 4531 Начислен данък за покупките

К-т гр. 40 Доставчици

При продажба на ДМА, материални запаси или услуги и т.н. 4532 се кредитира. Това става автоматично във фактурата за продажба, в зависимост от поставента отметка продажба на

Д -т гр. 411

К-т гр. 70

К-т 4532 Начислен данък за продажбите

1. Документ касова продажба Документът позволява да се въвеждат направените продажби от касов апарат в края на деня , като се отделят издадените фактури в брой.

Аналогично на Фактурата за продажба 4532 се кредитира срещу дебитиране на сметка 501

1. Документ Касова бележка Документът позволява да се въвеждат направените продажби на физически лица, за които не се изисква фактура. Внимание! Ако искате този документ да влиза в дневника на продажбите трябва :

1. Да добавите типа КБ в сервиз/настройка на параметрите/Документи и отчети

2. Да сложите отметка на за да могат да се записват счетоводни статии към документа.

1. Протокол по чл. 117

Съгласно ЗДДС протоколът се издава задължително:

От регистрираното лице получател по доставката,

- когато лицето извършва вътрешнообщностно придобиване на стоки и услуги

• когато доставчикът по сделката е лице, което не е регистрирано по закона и не е установено на територията на България

• лицето е придобиващо при тристранна операция

• лицето е получател по доставки с инвестиционно злато

• лицето е получател при доставки по чл. 163 а

От регистрираното лице доставчик по сделката, когато

• стоките ще се изполват за лично потребление

• стоките се внасят и след това се изнасят от едно и също лице в рамките на независимата му икономическа дейност

• при предоставяне на услуги за лични нужди

• при извършване на доставка на обща туристическа услуга

• при доставка на стоки втора употреба

Важно! В протокола по чл. 117 , който се изполва в програмата от съществено значение е да се избере Основанието за начисляването на ДДС. В зависимост от това програмата автоматично записва съответните счетоводни статии

При избор на ВОП или доставки по чл. 82, ал.2-4 счетоводните операции са

И протоколът се отразява в дневници Покупки и Продажби

.Във всички останали случаи Протоколът влиза само в дневника на продажбите

Ако за част от стоките или услугите лицето няма право на ДК, трябва да се попълнят полетата СУМА ДК , съответно СУМА ЧДК и СУМА БДК

Например: Ако имаме стойност по протокол 1255.16 лв , от които 255 са без право на ДК

Сумата на ДДС, за което нямаме право автоматично ще се добави към стойността на стоките

Когато е необходимо да се въведе намаление или увеличение на въведен вече протокол (аналогично на дебитно и кредитно известие при фактурата) трябва да се направи следното:

- въведеният вече протокол се инсъртва в полето

• посочва се каква е промяната с отметка – намаление или увеличение

ако е посочено намаление – сумите по счетоводните статии ще се запишат със знак минус

ако е посочено увеличение- сумите по счетоводните статии ще се запишат със знак плюс

1. Протокол корекция по чл. 79

Използва се когато:

• регистрираното лице изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени и т.н. стоки или услуги и след това ги използва за доставки или дейности, за които не е на лице право на приспадане на данъчен кредит.

• когато лицето е ползвало данъчен кредит, а в последствие ги бракува или променя предназначението им.

• Когато има безвъзмедна вътреобщностна доставка по чл. 77

Тогава се налага да се извърши корекция в данъчния период, през който са възникнали съответните обстоятелства и да се състави протокол корекция, който да попадне в дневника на продажби

• когато регистрираното лице изцяло е приспаднало данъчен кредит за закупени стоки и услуги и в последствие ги използва както за извършване на доставки, за които е налице право на приспадане на ДК, така и освободени доставки и лицето не може да определи каква част от стоките или услугите се използват за доставки с право на данъчен кредит и за доставки без право на данъчен кредит.

В тази ситуация се създава протокол, който се отразява в дневник продажби в последния данъчен период на годината.

• Регистрирано лице, което частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки или услуги и впоследствие ги използва само за извършване на облагаеми доставки по чл. 69 , има право да коригира (увеличи) размера на ползвания частичен данъчен кредит.

• 
  

В тази случай се създава протокол, който се отразява в дневник покупки в последния данъчен период на годината

И тук както в Протокола по чл. 117 от съществено значение е да се посочи основанието за корекцията на ДК

В зависимост от това документът автоматично попада в дневника на покупките или дневника на продажбите и се записват съответните счетоводни статии.

Когато трябва да се доначисли ДДС и протокола попада в дневника на продажбите счетоводната статия е 609/4532

Когато трябва да се отрази ДДС за възстановяване , протокола попада в дневника на покупките и счетоводната статия е 4532/709

В случаите на корекция на данъчен кредит за стоки и услуги, които са ДМА е необходимо

- от падащото меню      трябва да се избере недвижими вещи или стоки и услуги

• да се попълни броят години съгл. чл. 78 в колона Брой години

ДДС декларацията заедно с дневниците за покупки и продажби се извиква от меню Отчети /Справка и дискета за ДДС 2007

Ще се опитаме да обобщим най-важните моменти при тяхното генериране

1. Дневниците за покупки и продажби трябва да се изведат с натискането на бутон .Заедно с тях автоматично се извежда и декларацията.

1. За да се попълни автоматично размерът на коефициента по чл. 73 ал. 5 можете да го въведете с документ Koefdds.xls и след това след извеждане на справката декларация да натиснете бутон

1. Ако желаете програмата да следи процедура по приспадане е нобходимо да се натисне бутон срещу Процедура и в отворения екран отново да се натисне същия бутон

1. Когато вече процедурата приключи и трябва да се попълни Справка за извършеното приспадане по ДДС . Тогава е необходимо да се изведе процедурата и след това в екрана на справката за приспадане да се натисне бутон . По този начин в папка NAP/DDS се записва датата на приключилата процедура , с което се дава възможност от следващия месец да започне да тече нова

1. Записът на дискета се осъществява след като дневниците и декларацията са попълнени коректно с натискането на бутон

1. От 2007 година доставчиците на ВОД, доставчиците при тристранна операция и доставчици на услуги с място на изпълнение друга страна членка съгл . чл- 21и чл. 23 трябва да регистрират направените сделки и във ВИЕС декларация

Виес декларацията се извежда след като са изведени дневниците на покупките и продажбите с натискането на бутон срещу ВИЕС декларация

Бутон се използваза запис на файла VIES.txt върху магнитния носител заедно с ДДС дневниците и ДДС декларацията.

1. Осчетоводяването на ДДС дневниците става автоматично, с натискането на буотн срещу Осчетоводяване на ДДС в главното меню.

Последователността при приключвателните операции е следната:

• съпоставят се оборотите по сметки 4531 и 4532

• Съставя се счетоводната статия 4532/4531

След това е възможно да остане салдо по една от двете сметки, затова са възможни два случая:

Начисленият данък надвишава частта, за която имаме право на ДК

4532/4539

Начисленят данък е по-малък от частта, за която имаме право на ДК

4538/4531

По 609 се отчита разликата от ДК, коригиран с коефициент по чл. 73 ал. 5

Счетоводно отчитане на митата

Сметка 457 Разчети с митници е пасивна балансова сметка. Чрез нея предприятията отчитат сметните си взаимоотношения с митниците за мита, митнически такси и др. митинически сборове. Тя се кредитира при начисляването на митата и митн. сборове срещу дебитиране на съответните сметки на активите, за които са начислени тези задължения.

Сметка 457 се дебитира при изплащане на заъдлженията към митинците.

В програмата отчитането на разчетите с митниците се осъщесвява най-вече с документ Митническа декларация име на файл md_razp7.xls и тип +:МД

Важното е да се запомни, че след като се инсъртне документът фактура инвойс в митническата декларация, трябва да се посочи статистическата стойност , митиническите сброве и ДДС, за да се разпределят пропорционално на всички стоки, съдържащи се в инвойса.

Счетоводните операции са:

Счетоводно отчитане на местните данъци и такси

По сметка 451 Разчети с общините се отчитат местни данъци и такси - например недвижим имот, данък върху превозните средства, такса смет, пазари, панаири , тротоари и т.н.

Приемаме че тя е активно пасивна сметка. Кредитира се срещу сметка 602 (такса смет, данък върху наследствата и др) или сметка 606 (Такса за добив на кариерни материали, Такси технически услуги, данък върху превозните средства), дебитира се при внасянето на дължимите суми.